Language
Country/Area
No result found
Penyesuaian Pajak Tersembunyi: Apa Kebenaran di Balik Penetapan Harga Transfer?
Penetapan Harga Transfer mengacu pada aturan dan metode penetapan harga transaksi dalam dan antara perusahaan yang dimiliki atau dikendalikan bersama. Karena transaksi pengendalian lintas batas dapat mendistorsi pendapatan kena pajak, otoritas pajak di banyak negara dapat menyesuaikan harga transfer internal untuk transaksi wajar dengan entitas yang tidak terkait (yaitu, prinsip wajar). Sesuai dengan rekomendasi Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) dan Bank Dunia, banyak negara telah mengikuti prinsip ini dan menerapkannya melalui perjanjian bilateral dan undang-undang, norma, atau praktik administratif dalam negeri. Langkah-langkah ini memungkinkan otoritas pajak untuk menyesuaikan harga untuk sebagian besar transaksi internal lintas batas, termasuk transfer properti berwujud atau tidak berwujud, layanan, dan pinjaman.
“Penetapan harga transfer adalah serangkaian persyaratan peraturan substantif dan administratif yang diberlakukan pada perusahaan multinasional dan otoritas pajak.”
Di banyak negara, undang-undang penetapan harga transfer umumnya mengikuti pedoman penetapan harga transfer OECD. Namun, sering kali terdapat perbedaan penting antara peraturan khusus negara. Contoh penyesuaian harga mencakup otoritas pajak yang dapat meningkatkan pendapatan kena pajak perusahaan dengan menurunkan harga barang yang dibeli dari produsen yang berafiliasi dengan luar negeri, atau meningkatkan royalti atas teknologi hak milik atau nama merek yang dibebankan perusahaan kepada anak perusahaannya di luar negeri. Penyesuaian ini umumnya dihitung berdasarkan satu atau lebih metodologi penetapan harga transfer dalam Pedoman OECD dan tunduk pada tinjauan yudisial atau mekanisme penyelesaian sengketa lainnya.
Meskipun penetapan harga transfer terkadang secara keliru digambarkan oleh para komentator sebagai perangkat penghindaran pajak, sebenarnya hal itu mencerminkan persyaratan yang diberlakukan pemerintah. Penetapan harga internal yang agresif, terutama untuk utang dan aset tidak berwujud, memiliki dampak yang signifikan terhadap penghindaran pajak perusahaan. OECD mencantumkan masalah ini sebagai salah satu perhatian utamanya dalam Rencana Aksi Pengikisan Basis dan Pengalihan Keuntungan (BEPS) yang dirilis pada tahun 2013.
“Skema penghindaran pajak yang agresif dari banyak perusahaan multinasional mudah disalahartikan dengan pelaporan perdagangan yang salah, tetapi harus dilihat sebagai masalah kebijakan yang terpisah dengan solusi yang berbeda.”
Area utama penetapan harga transfer meliputi daya banding, masalah aset tidak berwujud, dan penetapan harga layanan. Ketika setiap negara mengevaluasi harga transaksi antara pihak yang berkepentingan, biasanya negara tersebut memeriksa kondisi spesifik transaksi tersebut, termasuk konten spesifik kontrak, fungsi dan aset yang terlibat, dan risiko yang diasumsikan. Ketika menganalisis daya banding, kondisi pasar, lingkungan ekonomi, dan lokasi geografis juga akan dipertimbangkan. Dua transaksi yang serupa mungkin memiliki harga yang berbeda jika berada di lingkungan pasar yang berbeda.
Dalam halaset berwujud, lebih sulit untuk mengidentifikasi item yang sebanding, sehingga menimbulkan tantangan. Metode penetapan harga tertentu dapat mencakup metode harga tak terkendali yang sebanding (CUP), metode biaya plus, metode laba kotor, dll. Pemilihan dan penerapan metode ini akan bergantung pada keadaan khusus transaksi. Beberapa negara bahkan akan memperkenalkan metode pengujian harga khusus untuk layanan guna menghindari penagihan layanan yang tidak tepat.
“Baik itu pengalihan barang, layanan, atau aset tak berwujud, menetapkan analisis pembanding yang wajar merupakan hal mendasar untuk memastikan kewajaran penetapan harga transfer.”
Lebih dari 60 negara di seluruh dunia telah merumuskan peraturan penetapan harga transfer, dan sebagian besar negara melakukan penyesuaian berdasarkan prinsip kewajaran. Meskipun demikian, kebijakan ini dapat sangat bervariasi dalam cara pengoperasiannya, yang menyebabkan peningkatan signifikan dalam tantangan kepatuhan bagi perusahaan multinasional.
Otoritas pajak biasanya akan menentukan apakah penyesuaian harga diperlukan selama peninjauan pengembalian pajak, dan bisnis memiliki tanggung jawab untuk memeriksa sendiri guna memastikan harga internal mereka sesuai. Hal ini menjadikan penetapan harga transfer tidak hanya masalah kepatuhan pajak tetapi juga bagian dari tata kelola perusahaan.
Dengan perubahan berkelanjutan dalam lingkungan ekonomi internasional dan kebangkitan ekonomi digital, kompleksitas penetapan harga transfer meningkat dari hari ke hari. Misalnya, penetapan harga aset tak berwujud digital tetap menjadi tantangan bagi banyak negara mengingat sifatnya yang unik.
“Dengan hadirnya era digital, bagaimana masa depan penetapan harga transfer akan menyesuaikan diri dengan model bisnis baru?”
Dalam konteks ini, bagaimana perusahaan menanggapi tantangan penetapan harga transfer untuk menghindari potensi risiko pajak dan mempertahankan kepatuhan akan menjadi masalah penting di masa mendatang. Ini bukan hanya tentang kesehatan keuangan perusahaan, tetapi juga tentang masa depan keadilan pajak global dan pembangunan berkelanjutan. Apakah perlu memikirkan kembali aturan penetapan harga transfer untuk beradaptasi dengan lingkungan bisnis global yang berubah?
