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다국적 기업의 비밀 무기: 이전 가격이 세금에 어떤 영향을 미칠까?
오늘날 글로벌화된 비즈니스 환경에서 다국적 기업의 세무 전략은 점점 더 다양한 국가의 세무 당국에 주목되고 있습니다. 이전가격은 기업이 자회사 간에 수행하는 거래, 특히 공동 지배 또는 소유권을 가진 기업의 경우 가격 책정 메커니즘을 나타냅니다. 이러한 가격 책정 방법은 회사의 과세 소득에 영향을 미칠 수 있으며 법인세 회피를 위한 잠재적인 도구가 될 수 있습니다.
“이전가격은 세금 평가뿐만 아니라 글로벌 무역의 공정성과 관련된 복잡한 주제입니다.”
경제협력개발기구(OECD)와 세계은행의 권고에 따르면 대부분의 국가는 다국적 기업이 가격을 설정할 때 시장 내 비관련 당사자 간의 물가 수준을 따라야 한다는 '정상가격 원칙'을 따르고 있다. 기업 간 이전가격이 시장 표준을 벗어나는 경우 각 국가의 세무 당국은 기업이 신고한 과세 소득이 사실인지 확인하기 위해 조정할 권리가 있습니다.
적극적인 다국적 기업은 이전가격 유연성을 활용하여 세금 부담을 줄입니다. 그러나 그러한 운영이 항상 합법적인 것은 아니며, 특히 세금을 회피하기 위한 고의적인 조작으로 간주되는 경우에는 더욱 그렇습니다. 2013년 OECD는 이전가격의 잠재적 문제점을 명확히 지적하고 법인세 투명성을 주요 목표로 삼은 BEPS(Basic Erosion and Profit Shifting) 실행 계획을 발표했습니다. 2015년 최종 보고서에서 OECD는 정상가격 원칙을 계속 따르되 다국적 그룹 가격 책정에 대한 감독을 크게 강화할 것을 권고했습니다.
“우리는 이전가격을 사기성 무역 송장 발행과 혼동해서는 안 되며, 두 가지 별도의 정책 문제로 보아야 한다는 점을 인식해야 합니다.”
이전가격 규정은 전 세계 60여 개국 이상에서 제정되었으며, 이러한 규정의 대부분은 정상가격 원칙에 기초하고 있습니다. 이러한 규범을 통해 이해관계자는 가격을 설정할 수 있을 뿐만 아니라 세금 계산의 공정성을 보장하기 위해 세무 당국에 이러한 가격을 조정할 수 있는 권한도 부여됩니다. 조정된 가격은 주로 관련 당사자 간의 기능, 위험 및 거래 조건을 기반으로 합니다. 마찬가지로, 이전가격 조정은 거래에 관련된 모든 당사자의 납세 의무와 관련하여 사업에 관련된 다른 당사자에게도 영향을 미칠 수 있습니다.
이전가격은 오랫동안 대부분의 조세 제도의 핵심 부분이었으며 1930년대 이후 발전해 왔습니다. 미국은 1994년에 상세한 이전가격 지침을 제정했고, OECD는 1995년에 광범위한 이전가격 지침을 도입했으며 이후 1996년과 2010년에 확대되었습니다. 두 지침 세트 모두 구속력이 있으며 대부분의 국가에서 유사합니다.
많은 국가의 세무 당국은 조정이 적절한지 여부를 결정하기 위해 관련 당사자의 비즈니스에 대한 중요한 데이터를 모니터링하고 비교합니다. 특수관계자 간 거래가격이 연관되어 있다 하더라도 과세당국은 이러한 가격이 정상가격 기준을 충족하는지 여부를 확인할 필요가 있습니다. 특히 서비스 거래의 경우, 세무 당국은 부과된 수수료가 합리적이고 실제 국내외 비즈니스 이해관계가 있음을 입증할 수 있는 증거를 기업에 요구하는 경우가 많습니다.
따라서 이전가격 전략을 설계할 때 기업은 독립된 당사자 간의 가격 일관성 원칙을 따르고 시장 수준, 경제 상황, 지리적 위치 등의 요소를 포함하는 "비교 가능" 개념을 고려해야 합니다. 그렇게 하면 잠재적인 세금 위험을 피할 수 있을 뿐만 아니라 회사가 법적 범위 내에서 최고의 세금 혜택을 얻을 수 있습니다.
다국적 기업의 급속한 발전과 글로벌 감독의 강도가 증가함에 따라 이전 가격 준수는 기업의 주요 과제가 될 것입니다. 기업이 과세당국의 감사에 적절히 대응하지 못할 경우 막대한 벌금을 물게 될 뿐만 아니라 기업의 명예도 훼손될 수 있습니다.
미래 비즈니스 환경에서 기업은 어떻게 세금 최적화와 규정 준수 간의 균형을 동시에 달성할 수 있습니까?
