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Ajustes fiscais ocultos: qual é a verdade por trás dos preços de transferência?
Preços de Transferência referem-se às regras e métodos de precificação de transações dentro e entre empresas de propriedade ou controladas em conjunto. Dado que as transacções de controlo transfronteiriços podem distorcer o rendimento tributável, as autoridades fiscais de muitos países podem ajustar os preços de transferência internos para transacções em condições de plena concorrência com entidades não relacionadas (ou seja, o princípio da plena concorrência). De acordo com as recomendações da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) e do Banco Mundial, muitos países seguiram este princípio e implementaram-no através de tratados bilaterais e de legislação, normas ou práticas administrativas nacionais. Estas medidas permitem que as autoridades fiscais ajustem os preços da maioria das transações internas transfronteiriças, incluindo transferências de bens corpóreos ou incorpóreos, serviços e empréstimos.
“Os preços de transferência são um conjunto de requisitos regulamentares substantivos e administrativos impostos às empresas multinacionais e às autoridades fiscais.”
Em muitos países, a legislação sobre preços de transferência geralmente segue as diretrizes da OCDE sobre preços de transferência. No entanto, muitas vezes existem diferenças importantes entre as regulamentações específicas dos países. Exemplos de ajustamentos de preços incluem as autoridades fiscais que podem aumentar o rendimento tributável de uma empresa, reduzindo o preço dos bens adquiridos a produtores afiliados no estrangeiro, ou aumentando os royalties sobre tecnologia proprietária ou marcas que uma empresa cobra às suas subsidiárias estrangeiras. Estes ajustamentos são geralmente calculados com base numa ou mais metodologias de preços de transferência no âmbito das Diretrizes da OCDE e estão sujeitos a revisão judicial ou outros mecanismos de resolução de litígios.
Embora os preços de transferência sejam por vezes erroneamente descritos pelos comentadores como um dispositivo de evasão fiscal, na verdade reflectem uma exigência imposta pelo governo. A fixação de preços internos agressivos, especialmente para dívida e activos incorpóreos, tem um impacto significativo na evasão fiscal das empresas. A OCDE listou esta questão como uma das suas principais preocupações no Plano de Acção contra a Erosão da Base Tributária e a Transferência de Lucros (BEPS) lançado em 2013.
“Os esquemas agressivos de evasão fiscal de muitas empresas multinacionais são facilmente confundidos com relatórios comerciais incorretos, mas devem ser vistos como questões políticas separadas, com soluções diferentes.”
As principais áreas de preços de transferência incluem comparabilidade, questões de ativos intangíveis e preços de serviços. Quando cada país avalia o preço de uma transação entre partes interessadas, normalmente examina as condições específicas da transação, incluindo o conteúdo específico do contrato, as funções e ativos envolvidos, e os riscos assumidos. Ao analisar a comparabilidade, também serão consideradas as condições de mercado, o ambiente económico e a localização geográfica. Duas transações semelhantes poderão ter preços diferentes se ocorrerem em ambientes de mercado diferentes.
Quando se trata de ativos intangíveis, é mais difícil identificar itens comparáveis, o que cria um desafio. Os métodos de preços específicos podem incluir o método do preço não controlado comparável (CUP), o método do custo acrescido, o método do lucro bruto, etc. A seleção e aplicabilidade destes métodos dependerão das circunstâncias específicas da transação. Alguns países irão mesmo introduzir métodos de teste de preços especificamente para serviços, para evitar cobranças indevidas de serviços.
“Seja a transferência de bens, serviços ou ativos intangíveis, estabelecer uma análise comparável razoável é fundamental para garantir a justiça dos preços de transferência.”
Mais de 60 países em todo o mundo formularam regulamentações sobre preços de transferência e a maioria dos países faz ajustes com base no princípio da plena concorrência. No entanto, estas políticas podem variar significativamente na forma como operam, levando a um aumento significativo nos desafios de conformidade para as empresas multinacionais.
As autoridades fiscais normalmente determinarão se ajustes de preços são necessários durante a revisão das declarações fiscais, e as empresas têm a responsabilidade de autoverificar para garantir que seus preços internos estejam em conformidade. Isto faz com que os preços de transferência não sejam apenas uma questão de conformidade fiscal, mas também uma parte da governação corporativa.
Com as mudanças contínuas no ambiente económico internacional e a ascensão da economia digital, a complexidade dos preços de transferência aumenta dia a dia. Por exemplo, a fixação de preços de ativos intangíveis digitais continua a ser um desafio para muitos países, dada a sua natureza única.
“Com o advento da era digital, como o futuro dos preços de transferência se ajustará aos novos modelos de negócios?”
Neste contexto, a forma como as empresas respondem aos desafios dos preços de transferência para evitar potenciais riscos fiscais e manter a conformidade tornar-se-á uma questão importante no futuro. Não se trata apenas da saúde financeira das empresas, mas também do futuro da justiça fiscal global e do desenvolvimento sustentável. É necessário repensar as regras de preços de transferência para se adaptarem ao ambiente empresarial global em mudança?
