Language
Country/Area
No result found
Как оценить эффективность контроля на физическом уровне? Раскрываем метод оценки аудитора!
В современных условиях ведения бизнеса корпоративное управление и управление рисками стали главными приоритетами. Контроль на уровне организации, как часть системы внутреннего контроля, имеет решающее значение для обеспечения соблюдения компаниями руководящих принципов управления и снижения риска существенных ошибок и мошенничества в финансовой отчетности.
Методология и тенденции оценки эффективности контроля на физическом уровне стали приобретать все большее значение после принятия Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года. Закон требует от руководства компании оценивать и отчитываться об эффективности внутреннего контроля, а также требует от независимых аудиторов подтверждать эти отчеты.
Эффективная оценка контроля на уровне организации имеет решающее значение для общего управления рисками компании.
Определение управления физическим уровнем
Контроль на физическом уровне — это контроль, который помогает обеспечить реализацию направлений управления на корпоративном уровне. Эти элементы контроля охватывают общую структуру организации и предназначены для выявления и управления рисками с целью обеспечения точности финансовой отчетности.
Правовая основа оценки эффективности
Согласно разделу 404 Закона Сарбейнса-Оксли компании обязаны отчитываться перед руководством и независимыми аудиторами об эффективности своих систем внутреннего контроля. В то же время Совет по надзору за бухгалтерским учетом в публичных компаниях (PCAOB) требует проведения единообразных проверок внутреннего контроля.
Стандарт аудита PCAOB 2201
Стандарт аудита 2201, выпущенный PCAOB в 2007 году, подчеркивает важность тестирования средств контроля на уровне организации при аудите финансовой отчетности, и аудиторам необходимо оценивать эффективность внутреннего контроля компании на основе этих мер контроля.
Оценка аудитораВ зависимости от эффективности контроля на физическом уровне аудиторы будут корректировать интенсивность необходимого тестирования.
Согласно стандарту SAS 109 (AU 314), выпущенному AICPA, независимые аудиторы должны иметь глубокое понимание пяти компонентов внутреннего контроля для оценки риска существенного искажения финансовой отчетности. Кроме того, эта информация может также помочь в разработке последующих процедур аудита.
Роль независимых аудиторов заключается в обеспечении эффективности внутреннего контроля компании в борьбе с потенциальными ошибками в финансовой отчетности и рисками мошенничества.
Комплексная структура внутреннего контроля COSO
Концепция COSO обеспечивает структуру для оценки средств контроля предприятия, помогая аудиторам оценивать средства контроля на уровне организации с помощью пяти компонентов: контрольная среда, оценка рисков, информация и коммуникации, контрольные мероприятия и мониторинг.
Оценка руководства
Руководство компании также должно активно оценивать физические средства контроля, что включает в себя выявление рисков, принятие подхода сверху вниз для классификации рисков и проверку эффективности текущих средств контроля. Это может помочь руководству усилить мониторинг средств контроля управления.
Важность контроля физического уровняБлагодаря строгому физическому контролю руководство может более эффективно бороться с различными рисками, с которыми сталкивается компания.
Влияние контроля физического уровня на всю организацию огромно. Слабость или отсутствие этих мер контроля может привести к существенным недостаткам внутреннего контроля и даже повлиять на достоверность финансовой отчетности.
Обнаружение существенных ошибок может привести к негативным комментариям к аудиторскому отчету и вызвать резкие колебания стоимости акций компании, что в конечном итоге приведет к дополнительным расходам компании на соблюдение нормативных требований.
Преимущества управления на физическом уровне
Эффективные меры контроля на уровне организации помогают снизить возникновение негативных рисковых событий и улучшить общее покрытие рисков финансовой отчетности и операций. Это не только повысит эффективность внутреннего контроля, но и повысит значимость контроля компании для всех заинтересованных сторон.
Как предприятиям следует дополнительно усилить контроль на физическом уровне в современных быстро меняющихся условиях ведения бизнеса, чтобы обеспечить надежную работу своих систем внутреннего контроля?
