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Das versteckte Schachspiel des internationalen Handels: Wie lassen sich mit Verrechnungspreisen die Gewinne kontrollieren?
Im globalisierten Geschäftsumfeld sind Verrechnungspreise für multinationale Unternehmen zum Schlüssel bei der Formulierung ihrer Preisstrategien geworden. Kurz gesagt bezieht sich die Verrechnungspreisgestaltung auf die Regeln und Methoden, nach denen ein Unternehmen bei entsprechenden Transaktionen zwischen ihm und anderen Unternehmen Waren, Dienstleistungen oder geistiges Eigentum bepreist. Diese Transaktionen können weltweit durchgeführt werden und somit nicht nur die Unternehmensgewinne, sondern auch die Steuereinnahmen in verschiedenen Ländern beeinflussen.
„Da grenzüberschreitende Kontrolltransaktionen das zu versteuernde Einkommen verzerren können, haben die nationalen Steuerbehörden die Befugnis, interne Verrechnungspreise anzupassen. Dieser Ansatz basiert auf dem Fremdvergleichsgrundsatz.“
Steuerbehörden in Taiwan und anderen Ländern verwalten und passen diese Preise normalerweise auf Grundlage der von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) empfohlenen Richtlinien für Verrechnungspreise an. Diese Leitlinien sollen sicherstellen, dass Unternehmen bei grenzübergreifenden Transaktionen faire Marktpreise anwenden, um eine Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung zu verhindern.
Das Betriebsmodell der Verrechnungspreise umfasst viele Methoden, darunter die Methode der vergleichbaren unkontrollierten Preise, die Kostenaufschlagsmethode, die Wiederverkaufspreismethode und die Gewinnbasismethode. Jede dieser Methoden hat unterschiedliche Anforderungen und anwendbare Szenarien. Beispielsweise erfordert der Ansatz vergleichbarer unkontrollierter Preise, dass Unternehmen nach ähnlichen Markttransaktionen suchen, um einen fairen Preis zu bestimmen, während beim Gewinnbasisansatz Anpassungen auf der Grundlage der Gewinne des gesamten Unternehmens vorgenommen werden können.
„Die Verrechnungspreise sollten auf dem Test basieren, der das Ergebnis auf Basis des Fremdvergleichs am zuverlässigsten widerspiegelt. Dies wird oft als die Regel der besten Methode bezeichnet.“
Um zu ermitteln, ob die Preise dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen, prüfen die Steuerbehörden in der Regel tatsächliche Transaktionen zwischen Unternehmen und vergleichen diese mit Transaktionen zwischen unabhängigen Unternehmen. Bei diesem Vergleichsprozess geht es nicht nur um den Preis selbst, sondern es müssen auch zahlreiche Faktoren wie Transaktionsbedingungen, Risiken und Marktumfeld berücksichtigt werden. Diese dürften einen erheblichen Einfluss auf die endgültige Steuerbelastung haben.
Obwohl Verrechnungspreise eine gängige Geschäftspraxis sind, werden sie häufig mit Steuervermeidung gleichgesetzt. Einige Unternehmen könnten das System ausnutzen, um ihre Steuerlast durch die Manipulation der internen Preise zu senken. Diese Praxis wird als „Transfer Mispricing“ bezeichnet. Dies kann in manchen Fällen zu unlauterem Wettbewerb zwischen Unternehmen in verschiedenen Ländern führen, was wiederum den Steuerbehörden in verschiedenen Ländern die Festlegung von Regelungen erschweren kann.
„Verrechnungspreise sollten getrennt von falschen Handelsfakturierungen betrachtet werden. Obwohl beide Preisfehler beinhalten, sollten sie als unterschiedliche politische Fragen betrachtet werden.“
Mit dem OECD-Aktionsplan zur Bekämpfung der Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) im Jahr 2013 hat die Bedeutung der Verrechnungspreise weiter zugenommen. Doch selbst wenn man sich an die OECD-Grundsätze hält, gibt es zwischen den Ländern noch immer erhebliche Unterschiede bei der Anwendung von Verrechnungspreisen. Für multinationale Unternehmen wird es dadurch noch schwieriger, mit den Steuersystemen verschiedener Länder zurechtzukommen.
Wenn ein Unternehmen beispielsweise Produkte von seiner Tochtergesellschaft im Ausland importiert, kann die Steuerbehörde die fällige Steuer neu berechnen, indem sie den angegebenen Preis anpasst. In Ländern wie den USA und Deutschland sind die Steuerbehörden befugt, solche Anpassungen vorzunehmen, auch wenn die Unternehmen nicht die Absicht haben, Steuern zu hinterziehen. Mit den Veränderungen und Entwicklungen im internationalen Steuerwesen rücken Verrechnungspreisregelungen in den Fokus des globalen Handels. Unternehmensleiter müssen bei der Formulierung ihrer Geschäftsstrategien die steuerlichen Auswirkungen dieser Regelungen stärker berücksichtigen.
Im Anwendungsprozess der Verrechnungspreise sind zudem eine wirksame Compliance und Strategiegestaltung besonders wichtig. Unternehmen müssen sicherstellen, dass ihre interne Preisgestaltung den lokalen und internationalen Vorschriften entspricht und der Prüfung durch die Steuerbehörden standhält. Aus diesem Grund arbeiten viele Unternehmen mit Experten aus der Wirtschaftsprüfung und Rechtsabteilung zusammen, um konforme Verrechnungspreisstrategien zu entwickeln.
Doch selbst mit einem guten Compliance-Management bleibt die Verrechnungspreisgestaltung für Unternehmen eine Herausforderung, insbesondere in einem sich rasch verändernden Geschäftsumfeld. Da sich Richtlinien und Steuergesetze in verschiedenen Ländern ändern, müssen Unternehmen ihre Strategien ständig anpassen und mit den neuen Normen Schritt halten.
Die Komplexität und Unsicherheit der Verrechnungspreise wirken sich nicht nur auf die Finanzergebnisse des Unternehmens aus, sondern können auch zu einem Hindernis für die künftige Geschäftsexpansion werden. Daher müssen Unternehmen bei der Formulierung potenzieller Transaktionsstrukturen zunehmend auf die Sicherstellung geeigneter interner Prozesse und Dokumentationen achten.
Wie sollen Unternehmen angesichts all dessen in diesem geheimen Schachspiel ihre Gewinne kontrollieren und die Compliance aufrechterhalten, ohne an Wettbewerbsfähigkeit auf dem Markt einzubüßen?
