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Die Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act: Wie können die Spielregeln für die interne Unternehmenskontrolle geändert werden?
Nach einer Reihe schwerer Bilanz- und Wirtschaftsprüfungsskandale in den USA wurde im Jahr 2002 der Sarbanes-Oxley Act offiziell eingeführt, um die Unternehmensführung zu stärken und die Interessen der Anleger zu schützen. Dieses Gesetz erhöhte nicht nur die Verantwortung der Unternehmen für ihre internen Kontrollen, sondern legte auch den Grundstein für ein weit verbreitetes Rahmenwerk für die interne Kontrolle von Unternehmen.
Definition der Kontrolle auf Entity-Ebene
Kontrollen auf Unternehmensebene sind ein wichtiges Instrument, um sicherzustellen, dass Managementrichtlinien effektiv umgesetzt werden. Die Gestaltung und Umsetzung dieser Kontrollen tragen zum Risikomanagement im gesamten Unternehmen bei. Die Art und Genauigkeit dieser Kontrollen hängt von der Einzigartigkeit Ihres Unternehmens ab, ihre Hauptfunktion besteht jedoch darin, eine allgemeine Risikokontrolle voranzutreiben.
Kernanforderungen des Sarbanes-Oxley Act
Abschnitt 404 des Gesetzes verpflichtet die Unternehmensleitung, die Wirksamkeit der internen Kontrollen des Unternehmens zu bewerten und darüber Bericht zu erstatten. Zudem ist ein unabhängiger Wirtschaftsprüfer zur Bestätigung des Berichts verpflichtet.
Diese Anforderung veranlasst Unternehmen nicht nur dazu, dem Aufbau der internen Kontrolle Aufmerksamkeit zu schenken, sondern verschärft in gewissem Maße auch die Anforderungen an die Genauigkeit der Finanzberichte. Mit der Gründung des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) wurden auch in der Wirtschaftsprüfungsbranche Veränderungen eingeleitet, und die Formulierung und Umsetzung von Prüfungsstandards wurden strenger.
PCAOB-Prüfungsstandard 2201
Im Jahr 2007 verabschiedete das PCAOB den Prüfungsstandard 2201, der bei Prüfungen der Finanzberichterstattung eine eingehende Prüfung der Kontrollen auf Unternehmensebene vorschreibt. Gemäß den Standards sind Prüfer verpflichtet, die Wirksamkeit der Kontrollen auf Unternehmensebene zu beurteilen und Umfang und Tiefe nachfolgender Prüfungen auf Grundlage der Beurteilungsergebnisse anzupassen.
Gängige Formen der Kontrolle auf Entitätsebene
Wirksame Kontrollen auf Unternehmensebene können Unternehmensrisiken bis zu einem gewissen Grad reduzieren. Dazu zählen beispielsweise der Verhaltenskodex des Managements, die Vergütungs- und Beschäftigungsrichtlinien sowie interne Berichtsmechanismen. Diese Kontrollen erhöhen nicht nur die Transparenz, sondern verbessern auch die gesamten Risikomanagementfähigkeiten des Unternehmens.
So bewerten Sie Kontrollen auf Unternehmensebene
Die Bewertung der Kontrollen auf Unternehmensebene sollte von einem unabhängigen Wirtschaftsprüfer gemäß SAS 109, einem vom AICPA herausgegebenen Standard, durchgeführt werden. Der Standard betont, dass Wirtschaftsprüfer über ein ausreichendes Verständnis der fünf Komponenten der internen Kontrolle verfügen sollten, um die Risiken wesentlicher Falschaussagen in den Finanzberichten beurteilen zu können.
Die fünf Komponenten umfassen: Kontrollumfeld, Risikobewertung, Information und Kommunikation, Kontrollaktivitäten und laufende Überwachung.
Diese Komponenten bieten einen umfassenden Rahmen, der Unternehmen und Wirtschaftsprüfern hilft, die Wirksamkeit ihrer internen Kontrollen zu verstehen und zu verbessern.
Wie Unternehmen Kontrollen auf Unternehmensebene nutzen
Das Management sollte die Kontrollen auf Unternehmensebene in vier grundlegenden Schritten bewerten: Risiken identifizieren, einen Top-down-Ansatz zur Identifizierung und Kategorisierung von Risiken verwenden, die Wirksamkeit der aktuellen Kontrollen auf Unternehmensebene überprüfen und notwendige Anpassungen vornehmen und schließlich diese Kontrollen effektiv nutzen. Risiko reduzieren.
Allgemeine Bedeutung von Kontrollen auf Unternehmensebene
Starke Kontrollen auf Unternehmensebene können den Betrieb der gesamten Organisation beeinträchtigen, während unzureichende Kontrollen auf Unternehmensebene das Risiko wesentlicher finanzieller Falschaussagen mit sich bringen können. In solchen Fällen kann es zu einem negativen Prüfungsurteil für das Unternehmen kommen, was einen Rückgang des Aktienkurses und einen Kapitalverlust zur Folge hat.
AbschlussDurch die Stärkung der Kontrollen auf Unternehmensebene verbessern Unternehmen nicht nur die Effizienz der internen Überwachung, sondern steigern auch ihre Fähigkeit zur Risikoerkennung und legen eine gute Grundlage für die zukünftige Entwicklung.
Insgesamt haben der Sarbanes-Oxley Act und die daraus resultierende Stärkung der Kontrollen auf Unternehmensebene die Spielregeln für die interne Konzernkontrolle völlig verändert. Mit der Umsetzung des Gesetzes wurden die Transparenz und die Risikomanagementfähigkeiten der Unternehmen deutlich verbessert. Doch können Unternehmen in einem sich ständig verändernden Marktumfeld weiterhin auf neue Herausforderungen reagieren und die Wirksamkeit ihrer internen Kontrollen aufrechterhalten?
