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Adeguamenti fiscali nascosti: qual è la verità dietro i prezzi di trasferimento?
I prezzi di trasferimento si riferiscono alle regole e ai metodi di determinazione dei prezzi delle transazioni all'interno e tra imprese possedute o controllate congiuntamente. Poiché le transazioni di controllo transfrontaliere possono distorcere il reddito imponibile, le autorità fiscali di molti paesi possono adeguare i prezzi di trasferimento interni per le transazioni di libera concorrenza con entità non correlate (vale a dire, il principio di libera concorrenza). In conformità con le raccomandazioni dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e della Banca Mondiale, molti paesi hanno seguito questo principio e lo hanno implementato attraverso trattati bilaterali e leggi, norme o pratiche amministrative nazionali. Queste misure consentono alle autorità fiscali di adeguare i prezzi per la maggior parte delle transazioni interne transfrontaliere, compresi i trasferimenti di beni materiali o immateriali, servizi e prestiti.
"I prezzi di trasferimento sono un insieme di requisiti normativi sostanziali e amministrativi imposti alle imprese multinazionali e alle autorità fiscali."
In molti paesi, la legislazione sui prezzi di trasferimento segue generalmente le linee guida dell'OCSE sui prezzi di trasferimento. Tuttavia, ci sono spesso differenze importanti tra le normative specifiche dei paesi. Esempi di aggiustamenti dei prezzi includono le autorità fiscali che possono aumentare il reddito imponibile di una società abbassando il prezzo dei beni acquistati da produttori affiliati all'estero o aumentando le royalties sulla tecnologia proprietaria o sui marchi che una società addebita alle sue filiali estere. Tali aggiustamenti sono generalmente calcolati sulla base di una o più metodologie di prezzi di trasferimento previste dalle Linee guida dell'OCSE e sono soggetti a controllo giurisdizionale o ad altri meccanismi di risoluzione delle controversie.
Sebbene i prezzi di trasferimento siano talvolta erroneamente descritti dai commentatori come uno strumento di elusione fiscale, in realtà riflettono un requisito imposto dal governo. La fissazione di prezzi interni aggressivi, in particolare per il debito e le attività immateriali, ha un impatto significativo sull’elusione fiscale delle imprese. L’OCSE ha elencato questo problema come una delle sue principali preoccupazioni nel Piano d’azione sull’erosione della base imponibile e sul trasferimento degli utili (BEPS) pubblicato nel 2013.
"Gli schemi aggressivi di elusione fiscale di molte multinazionali sono facilmente confusi con false dichiarazioni commerciali, ma dovrebbero essere visti come questioni politiche separate con soluzioni diverse."
Le aree chiave dei prezzi di trasferimento includono la comparabilità, le questioni relative alle risorse immateriali e i prezzi dei servizi. Quando ciascun paese valuta il prezzo di una transazione tra le parti interessate, solitamente esamina le condizioni specifiche della transazione, compreso il contenuto specifico del contratto, le funzioni e le risorse coinvolte e i rischi assunti. Nell'analizzare la comparabilità, verranno prese in considerazione anche le condizioni di mercato, l'ambiente economico e la posizione geografica. Due transazioni simili potrebbero avere prezzi diversi se si trovano in ambienti di mercato diversi.
Quando si tratta di beni immateriali, è più difficile identificare elementi comparabili, il che rappresenta una sfida. Metodi specifici di determinazione del prezzo possono includere il metodo del prezzo comparabile senza controllo (CUP), il metodo del costo maggiorato, il metodo dell'utile lordo, ecc. La selezione e l'applicabilità di questi metodi dipenderanno dalle circostanze specifiche della transazione. Alcuni paesi introdurranno anche metodi di verifica dei prezzi specifici per i servizi per evitare un addebito improprio dei servizi.
"Che si tratti del trasferimento di beni, servizi o attività immateriali, stabilire un'analisi ragionevole e comparabile è fondamentale per garantire l'equità dei prezzi di trasferimento."
Più di 60 paesi in tutto il mondo hanno formulato normative sui prezzi di trasferimento e la maggior parte dei paesi apporta modifiche in base al principio di libera concorrenza. Tuttavia, queste politiche possono variare in modo significativo nel modo in cui operano, portando a un aumento significativo delle sfide di conformità per le aziende multinazionali.
Le autorità fiscali in genere determineranno se sono necessari adeguamenti dei prezzi durante la revisione delle dichiarazioni dei redditi e le aziende hanno la responsabilità di effettuare un autocontrollo per garantire che i loro prezzi interni siano conformi. Ciò rende i prezzi di trasferimento non solo una questione di conformità fiscale ma anche una parte della governance aziendale.
Con i continui cambiamenti nel contesto economico internazionale e l'ascesa dell'economia digitale, la complessità dei prezzi di trasferimento aumenta di giorno in giorno. Ad esempio, la determinazione del prezzo delle risorse immateriali digitali rimane una sfida per molti paesi data la loro natura unica.
"Con l'avvento dell'era digitale, in che modo il futuro dei prezzi di trasferimento si adatterà ai nuovi modelli di business?"
In questo contesto, il modo in cui le aziende rispondono alle sfide relative ai prezzi di trasferimento per evitare potenziali rischi fiscali e mantenere la conformità diventerà una questione importante in futuro. Non si tratta solo della salute finanziaria delle imprese, ma anche del futuro della giustizia fiscale globale e dello sviluppo sostenibile. È necessario ripensare le regole sui prezzi di trasferimento per adattarsi al contesto economico globale in evoluzione?
