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L'arma segreta delle multinazionali: come incidono i prezzi di trasferimento sulle tasse?
Nell'attuale contesto economico globalizzato, le strategie fiscali delle aziende multinazionali attirano sempre più l'attenzione delle autorità fiscali di vari Paesi. Il transfer pricing si riferisce al meccanismo di determinazione dei prezzi per le transazioni tra un'impresa e le sue controllate, in particolare quelle con controllo o proprietà comune. Questo metodo di determinazione dei prezzi può incidere sul reddito imponibile di un'azienda e diventare un potenziale strumento a disposizione delle aziende per eludere le tasse.
"Il transfer pricing è un argomento complesso che coinvolge non solo la valutazione fiscale, ma anche l'equità nel commercio globale."
Secondo le raccomandazioni dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e della Banca Mondiale, la maggior parte dei paesi segue il "principio di libera concorrenza", che richiede alle aziende multinazionali di seguire il livello dei prezzi tra parti indipendenti sul mercato quando stabiliscono i prezzi. Se i prezzi di trasferimento tra aziende si discostano dagli standard di mercato, le autorità fiscali dei vari Paesi hanno il diritto di apportare modifiche per garantire che il reddito imponibile dichiarato dalle aziende sia veritiero.
Le multinazionali attive sfruttano la flessibilità dei prezzi di trasferimento per ridurre il loro carico fiscale. Tuttavia, tale manipolazione non è sempre legale, soprattutto quando è vista come una manipolazione deliberata per evadere le tasse. Nel 2013, l'OCSE ha annunciato il Piano d'azione contro l'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS), che ha individuato esplicitamente i potenziali problemi dei prezzi di trasferimento e ha posto la trasparenza fiscale delle società come obiettivo principale. Nel suo successivo rapporto finale del 2015, l’OCSE ha raccomandato di continuare a seguire il principio di libera concorrenza, ma ha notevolmente rafforzato la regolamentazione dei prezzi dei gruppi multinazionali.
"Dobbiamo riconoscere che i prezzi di trasferimento non devono essere confusi con la fatturazione commerciale fraudolenta, ma devono essere considerati due questioni politiche distinte."
In più di sessanta paesi nel mondo sono state stabilite normative sui prezzi di trasferimento, la maggior parte delle quali si basa sul principio di libera concorrenza. Tali norme consentono alle parti di stabilire i prezzi, ma conferiscono anche alle autorità fiscali il potere di modificarli per garantire l'equità dei calcoli fiscali. Il prezzo adeguato si basa principalmente sulle funzioni, sui rischi e sulle condizioni di transazione tra le parti interessate. Allo stesso modo, le rettifiche dei prezzi di trasferimento possono avere un impatto anche su altre parti interessate dell'impresa, coinvolgendo le passività fiscali di tutte le parti coinvolte nella transazione.
I prezzi di trasferimento sono da tempo una componente fondamentale della maggior parte dei sistemi fiscali e si sono evoluti a partire dagli anni '30. Gli Stati Uniti hanno stabilito linee guida dettagliate sui prezzi di trasferimento nel 1994, mentre l'OCSE ha lanciato le sue linee guida generali sui prezzi di trasferimento nel 1995, successivamente ampliate nel 1996 e nel 2010. Queste due serie di linee guida sono vincolanti e simili per la maggior parte dei Paesi.
Le autorità fiscali di molti paesi monitoreranno e confronteranno i dati significativi sulle operazioni con parti correlate per determinare se siano opportuni adeguamenti. Anche se i prezzi delle transazioni tra parti correlate sono correlati, le autorità fiscali devono comunque verificare se tali prezzi soddisfano i criteri delle transazioni indipendenti. Soprattutto nelle transazioni di servizi, le autorità fiscali spesso richiedono alle aziende di fornire prove per dimostrare che le tariffe applicate sono ragionevoli e comportano reali vantaggi commerciali a livello nazionale ed estero.
Pertanto, quando si progettano strategie di prezzi di trasferimento, le aziende devono seguire il principio di coerenza dei prezzi con parti indipendenti e considerare il concetto di “comparabilità simile”, includendo fattori quali il livello di mercato, le condizioni economiche e la posizione geografica. In questo modo non solo si possono evitare potenziali rischi fiscali, ma si può anche garantire che l'azienda ottenga i migliori benefici fiscali previsti dalla legge.
Con il rapido sviluppo delle aziende multinazionali e la crescente intensità della supervisione globale, la conformità ai prezzi di trasferimento diventerà una sfida importante per le aziende. Se un’azienda non risponde correttamente alla verifica delle autorità fiscali, potrebbe non solo dover pagare multe ingenti, ma anche danneggiare la propria reputazione aziendale.
Nel futuro contesto aziendale, come possono le aziende raggiungere un equilibrio tra ottimizzazione fiscale e conformità?
