Elena Fernández Rodríguez

Factores condicionantes de la presión fiscal de las entidades de crédito españolas, ¿existen diferencias entre bancos y cajas de ahorros?

RESUMEN El presente trabajo analiza los factores determinantes del Tipo Impositivo Efectivo (TIE) soportado en el sector bancario español por razón del Impuesto sobre Sociedades, utilizando un panel de datos de 55 bancos y 51 cajas de ahorros durante el período 1993–2004. Los resultados muestran que el TIE soportado por las entidades bancarias es diez puntos porcentuales inferior al tipo de gravamen general. Nuestro análisis pone de manifiesto que esta menor carga impositiva y, en consecuencia recaudación efectiva, está condicionada por el tipo de entidad—banco o caja—y por la composición de su activo y pasivo. De forma concreta, se observa que las entidades de mayor tamaño, menores fondos propios y mayor inmovilizado soportan una menor carga impositiva, mientras que aquellas con rentabilidad económica más alta presentan mayores TIEs. También se constata que las relaciones entre el TIE y sus factores determinantes varían según el tipo de entidad considerada.

La relación Contabilidad-Fiscalidad a través de la aplicación práctica del Impuesto sobre Sociedades

RESUMEN Este trabajo tiene como finalidad estudiar las diferencias que en la práctica empresarial se producen entre Contabilidad-Fiscalidad, así como determinar la presión tributaria de las sociedades españolas. Para tal cometido se lleva a cabo un análisis descriptivo e inferencial, mediante técnicas no paramétricas, a partir de los datos publicados por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria para el Impuesto sobre Sociedades correspondientes al período 1994–1998, intervalo durante el cual se ha producido una modificación en la normativa fiscal. Los resultados alcanzados ponen de manifiesto notorias diferencias entre las dos disciplinas, bien es cierto que de menor importancia con la nueva legislación, así como una presión fiscal más baja y estable después de la reforma, de ahí que se concluya afirmando que la Ley 43/1995 ha supuesto un cambio significativo.

DETERMINANTES GEOGRÁFICOS E INSTITUCIONALES DE LA PRESIÓN FISCAL INTERNACIONAL POR IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

For those countries with a corporation tax, there are differences between the statutory tax rate set by the government and the effective tax rate paid by companies. Using a sample of 21,693 listed non-financial firms from 76 countries during the period 1999-2009, the study shows that the geographical scope, the level of development, membership of the OECD or the institutional quality of the countries are determinants of these differences.