Erik Röder

Proposal for an Enhanced CCTB as Alternative to a CCCTB with Formulary Apportionment

Replacing separate accounting and arm’s length pricing by consolidation and formulary apportionment lies at the heart of the Commission’s proposal for a Common Consolidated Corporate Tax Base. This article shows that such a radical change of system is not justified as it would not solve the problems related to the arm’s length standard, but combine them with additional drawbacks of consolidation and formulary apportionment. Instead, the article pleads for an enhanced Common Corporate Tax Base without consolidation as an alternative approach for the reduction of tax obstacles to the internal market.

Weiterentwicklung der Regelungen zur Verhinderung von Mantelkaufgestaltungen nach der Entscheidung des BVerfG zu § 8c KStG

tigung der Regelung des § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG gezogen werden. Das BVerfG geht jedenfalls davon aus, dass eine Mehrheitsbeteiligung eine unmittelbare maßgebende Einflussnahme ermöglicht und der Anteilserwerber hierdurch die Verluste durch entsprechende unternehmerische Entscheidungen zu eigenen Zwecken nutzen kann.22 Mithin könnte hierin ein ausreichender Rechtfertigungsgrund des § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG gesehen werden.23

Eigen- und Fremdkapital im Steuer- und Gesellschaftsrecht des Vereinigten Königreichs

Sowohl fur das Gesellschaftsrecht als auch fur das Steuerrecht des Vereinigten Konigreichs ist kennzeichnend, dass Eigen- und Fremdkapital zunachst formal abgegrenzt werden. Im Gesellschaftsrecht wird diese Ausgangsposition jedoch durch eine grose Flexibilitat bei der Ausgestaltung der Rechte der Kapitalgeber relativiert, wobei in der Rechtspraxis formales Eigenkapital wesentlich haufiger Fremdkapital angenahert wird als umgekehrt. Eine vergleichbare Flexibilitat ist auch dem Steuerrecht zu eigen, das die formale Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital im Hinblick auf den tatsachlichen wirtschaftlichen Gehalt teilweise in ihr genaues Gegenteil verkehrt. Dabei wird Fremdkapital wesentlich haufiger zu Eigenkapital umqualifiziert als umgekehrt.