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Como avaliar a eficácia dos controles em nível físico? Descobrindo o método de avaliação do auditor!
No atual ambiente de negócios, a governança corporativa e a gestão de riscos se tornaram as principais prioridades. Os controles em nível de entidade, como parte do sistema de controle interno, são essenciais para garantir que as empresas sigam as diretrizes de gestão e reduzam o risco de erros materiais e fraudes nas demonstrações financeiras.
A metodologia e as tendências para considerar a eficácia dos controles em nível físico tornaram-se cada vez mais importantes desde a aprovação da Lei Sarbanes-Oxley de 2002. A lei exige que a administração da empresa avalie e relate a eficácia dos controles internos e exige que auditores independentes confirmem esses relatórios.
A avaliação eficaz dos controles em nível de entidade é essencial para o gerenciamento geral de riscos de uma empresa.
Definição de Controle da Camada Física
Controles em nível de entidade são controles que ajudam a garantir que a direção da gestão em nível corporativo seja implementada. Esses controles abordam a estrutura geral da organização e são projetados para identificar e gerenciar riscos para dar suporte à precisão dos relatórios financeiros.
Quadro legal para avaliação de eficácia
De acordo com a Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley, as empresas devem reportar à administração e aos auditores independentes sobre a eficácia de seus controles internos. Ao mesmo tempo, o Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) exige auditorias uniformes de controle interno.
Padrão de Auditoria PCAOB 2201
A Norma de Auditoria 2201, emitida pelo PCAOB em 2007, enfatiza o teste de controles em nível de entidade na auditoria de demonstrações financeiras, e os auditores precisam avaliar a eficácia dos controles internos da empresa com base nessas medidas de controle.
Avaliação do AuditorDependendo da eficácia dos controles em nível físico, os auditores ajustarão a intensidade dos testes necessários.
De acordo com o SAS 109 (AU 314) emitido pelo AICPA, os auditores independentes devem ter um conhecimento profundo dos cinco componentes do controle interno para avaliar o risco de distorção relevante nas demonstrações financeiras. Além disso, essas informações também podem orientar o desenho de procedimentos de auditoria subsequentes.
O papel dos auditores independentes é garantir que os controles internos de uma empresa sejam eficazes no combate a potenciais erros nas demonstrações financeiras e riscos de fraude.
Estrutura Integrada de Controle Interno do COSO
A estrutura COSO fornece uma estrutura para avaliar os controles de uma empresa, ajudando os auditores a avaliar os controles em nível de entidade por meio de cinco componentes: ambiente de controle, avaliação de risco, informações e comunicações, atividades de controle e monitoramento.
Avaliação da Administração
A gerência da empresa também deve avaliar proativamente os controles físicos, o que inclui identificar riscos, adotar uma abordagem de cima para baixo para classificar riscos e revisar a eficácia dos controles atuais. Isso pode ajudar a gerência a fortalecer seu monitoramento dos controles de gestão.
Importância do controle da camada físicaPor meio de fortes controles físicos, a gerência pode combater de forma mais eficaz os diversos riscos que a empresa enfrenta.
O impacto dos controles da camada física em toda a organização é profundo. A fraqueza ou ausência desses controles pode levar a fraquezas significativas no controle interno e até mesmo afetar a autenticidade das demonstrações financeiras.
A descoberta de erros materiais pode levar a uma avaliação negativa do relatório de auditoria e causar flutuações bruscas no preço das ações da empresa, resultando em custos adicionais de conformidade para a empresa.
Benefícios do controle da camada física
Controles eficazes no nível da entidade ajudam a reduzir a ocorrência de eventos de risco negativos e melhoram a cobertura geral de risco dos relatórios financeiros e operações. Isso não apenas melhorará a eficácia dos controles internos, mas também aumentará a importância dos controles da empresa para todas as partes interessadas.
No ambiente de negócios em rápida mudança de hoje, como as empresas devem fortalecer ainda mais os controles da camada física para garantir a operação robusta de seus sistemas de controle interno?
