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O segredo da norma de auditoria PCAOB 2201: como isso afeta o trabalho dos auditores?
No mundo corporativo atual, manter a eficácia dos controles internos tornou-se mais importante do que nunca, o que também faz com que o trabalho do auditor enfrente novos desafios. Com a aprovação da Lei Sarbanes-Oxley em 2002, as empresas passaram a ter maior transparência e responsabilização em termos de controlos internos e da sua eficácia. Nesta circunstância, a Norma de Auditoria PCAOB 2201 lançada pelo Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas (PCAOB) em 2007 tornou-se, sem dúvida, uma pedra angular importante da indústria de auditoria, afetando o processo e os métodos de auditoria.
O que é controle em nível de entidade?
Os controles em nível de entidade são controles importantes usados pela administração para garantir que suas instruções sejam executadas em toda a empresa. Estas medidas de controlo ajudam a compreender profundamente os riscos da empresa e a garantir que todas as operações da empresa sejam realizadas na direção certa. Especificamente, uma entidade geralmente se refere a toda a empresa, o que significa as operações coordenadas de todos os departamentos e níveis de gestão.
Antecedentes da Norma de Auditoria PCAOB 2201
À medida que surgiram muitos escândalos de contabilidade e auditoria, o Congresso dos EUA aprovou a Lei Sarbanes-Oxley em 2002. A Seção 404 da Lei exige que a administração da empresa avalie a eficácia dos controles internos da empresa e relate publicamente. Esta medida não só aumentou a transparência empresarial, mas também levou ao nascimento do PCAOB para auditar e supervisionar empresas públicas.
Principais requisitos da Norma de Auditoria 2201
A Norma de Auditoria 2201, introduzida pelo PCAOB em 2007, consolida políticas de auditoria de controles internos. Os auditores devem testar os controles em nível de entidade que são essenciais para avaliar a eficácia dos controles internos de uma empresa. Com base na avaliação da eficácia dos controlos a nível da entidade, o auditor pode aumentar ou diminuir o âmbito dos testes.
Os controles em nível de entidade não são apenas diversos, mas seu impacto no plano de auditoria também varia com a precisão.
Controles comuns em nível de entidade
Os controles em nível de entidade abrangem muitos aspectos, incluindo estrutura de governança, gestão de riscos, comunicação interna, etc. Ao estabelecer controlos internos eficazes, as empresas podem utilizar os cinco principais componentes de controlo propostos no quadro COSO para orientar as suas estratégias, incluindo ambiente de controlo, avaliação de riscos, informação e comunicação, atividades de controlo e mecanismos de supervisão.
Avaliar controles em nível de entidade
Os auditores independentes são obrigados a avaliar os controles em nível de entidade de acordo com a SAS 109 emitida pelo Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA). A norma exige que os auditores tenham uma compreensão suficiente dos cinco componentes do controlo interno para avaliar os riscos de distorção material das demonstrações financeiras e para conceber procedimentos de auditoria apropriados.
Processo de avaliação da gestão
A administração pode avaliar os controles em nível de entidade por meio das quatro etapas básicas a seguir:
- Identificar riscos: Use uma abordagem de cima para baixo para identificar e classificar riscos.
- Identificar controles em nível de entidade: Examine a operação dos controles atuais em nível de entidade e identifique controles importantes que podem estar faltando.
- Avalie o design e a eficácia operacional: considere a sensibilidade de cada controle, a competência do revisor e a consistência operacional.
- Aproveite os controles em nível de entidade: siga controles eficazes em nível de entidade para mitigar riscos.
Através de fortes controles em nível de entidade, a administração terá uma estratégia de avaliação de controle mais eficiente.
A importância do controle em nível de entidade
A força dos controles em nível de entidade afeta diretamente as operações gerais da organização e a precisão de suas demonstrações financeiras. Se estes controlos forem fracos ou inexistentes, podem levar a erros e fraquezas significativas nas auditorias de controlo interno, e até afectar os preços das acções e a imagem corporativa.
Conclusão
Portanto, as empresas devem reconhecer o papel importante que os controlos a nível da entidade desempenham na manutenção dos sistemas de controlo interno, e precisam de estar mais vigilantes sobre a eficácia desses controlos ao conduzirem auditorias e gestão de riscos eficazes. Como podem os controlos a nível da entidade ser utilizados de forma eficaz durante o processo de auditoria para melhorar os resultados e a confiança?
