Language
Country/Area
No result found
تأثير قانون ساربينز أوكسلي: كيف يغير قواعد اللعبة فيما يتعلق بالرقابة الداخلية للشركات؟
بعد سلسلة من الفضائح الكبرى في مجال المحاسبة والتدقيق في الولايات المتحدة، تم تقديم قانون ساربينز أوكسلي رسميا في عام 2002 لتعزيز حوكمة الشركات وحماية مصالح المستثمرين. ولم يعمل هذا القانون على زيادة مساءلة الشركات عن ضوابطها الداخلية فحسب، بل أرسى أيضًا الأساس لإطار واسع الاستخدام للرقابة الداخلية للشركات.
تعريف التحكم على مستوى الكيان
تُعد ضوابط مستوى الكيان أداة مهمة لضمان تنفيذ توجيهات الإدارة بفعالية. يساهم تصميم وتنفيذ هذه الضوابط في إدارة المخاطر في جميع أنحاء الشركة. تختلف طبيعة ودقة هذه الضوابط وفقًا لطبيعة عملك، ولكن وظيفتها الأساسية هي تعزيز التحكم في المخاطر بشكل عام.
المتطلبات الأساسية لقانون ساربينز أوكسلي
يتطلب القسم 404 من القانون من إدارة الشركة تقييم فعالية الضوابط الداخلية للشركة وإعداد تقرير عنها، ويتطلب من مدقق حسابات مستقل تأكيد التقرير.
هذا المطلب لا يدفع الشركات إلى الاهتمام ببناء الرقابة الداخلية فحسب، بل ويعزز أيضًا متطلبات دقة التقارير المالية إلى حد ما. مع إنشاء مجلس الرقابة على محاسبة الشركات العامة (PCAOB)، شهد قطاع التدقيق أيضًا تغييرات، وأصبح صياغة معايير التدقيق وتنفيذها أكثر صرامة.
معيار التدقيق رقم 2201 لمجلس الرقابة على المحاسبة العامة
في عام 2007، اعتمد مجلس الرقابة على المحاسبة العامة معيار التدقيق رقم 2201، والذي يتطلب إجراء اختبارات متعمقة لضوابط التحكم على مستوى الكيان في عمليات تدقيق التقارير المالية. وفقًا للمعايير، يتعين على المدققين تقييم فعالية الضوابط على مستوى الكيان وضبط نطاق وعمق عمليات التدقيق اللاحقة بناءً على نتائج التقييم.الأشكال الشائعة للتحكم على مستوى الكيان
إن الضوابط الفعالة على مستوى الكيان يمكن أن تعمل على تقليل المخاطر التي تتعرض لها الشركات إلى حد ما، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر مدونة قواعد السلوك الإدارية، وسياسات المكافآت والتوظيف، وآليات إعداد التقارير الداخلية. ولا تعمل هذه الضوابط على زيادة الشفافية فحسب، بل تعمل أيضًا على تعزيز قدرات الشركة الشاملة في إدارة المخاطر.
كيفية تقييم عناصر التحكم على مستوى الكيان
يجب أن يقوم مدقق مستقل بإجراء تقييم الضوابط على مستوى الكيان وفقًا لمعيار SAS 109، وهو معيار صادر عن المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA). ويؤكد المعيار على أنه ينبغي أن يكون لدى المدققين فهم كافٍ للمكونات الخمسة للرقابة الداخلية لتقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية في البيانات المالية.
تتضمن المكونات الخمسة: بيئة الرقابة، وتقييم المخاطر، والمعلومات والاتصالات، وأنشطة الرقابة، والمراقبة المستمرة.
توفر هذه المكونات إطارًا شاملاً لمساعدة الشركات والمراجعين على فهم وتحسين فعالية ضوابطهم الداخلية.
كيف تستفيد الشركات من عناصر التحكم على مستوى الكيان
يجب على الإدارة تقييم الضوابط على مستوى الكيان من خلال أربع خطوات أساسية: تحديد المخاطر، واستخدام نهج من أعلى إلى أسفل لتحديد المخاطر وتصنيفها، ومراجعة فعالية الضوابط الحالية على مستوى الكيان وإجراء التعديلات اللازمة، وأخيرًا الاستفادة بشكل فعال من هذه الضوابط. تقليل المخاطر.
الأهمية العامة لعناصر التحكم على مستوى الكيان
إن الضوابط القوية على مستوى الكيان يمكن أن تؤثر على تشغيل المنظمة بأكملها، في حين أن الضوابط غير الكافية على مستوى الكيان قد تؤدي إلى نشوء خطر حدوث أخطاء مالية جوهرية. وفي مثل هذه الحالات، قد تحصل الشركة على رأي سلبي من التدقيق، مما يؤدي إلى انخفاض سعر السهم وخسارة رأس المال.
خاتمةومن خلال تعزيز الضوابط على مستوى الكيان، لا تعمل المؤسسات على تحسين كفاءة المراقبة الداخلية فحسب، بل تعمل أيضًا على تعزيز قدرتها على تحديد المخاطر، ووضع أساس جيد للتطوير المستقبلي.
بشكل عام، أدى قانون ساربينز أوكسلي وما نتج عنه من تعزيز للضوابط على مستوى الكيان إلى تغيير قواعد اللعبة فيما يتصل بالضوابط الداخلية للشركات. مع تطبيق القانون، تم تحسين قدرات الشفافية وإدارة المخاطر للمؤسسات بشكل كبير. ومع ذلك، في بيئة السوق المتغيرة باستمرار، هل تستطيع الشركات مواصلة الاستجابة للتحديات الجديدة والحفاظ على فعالية الضوابط الداخلية؟
