Language
Country/Area
No result found
سر معيار التدقيق PCAOB 2201: كيف يؤثر على عمل المدققين؟
في عالم الشركات اليوم، أصبح الحفاظ على فعالية الضوابط الداخلية أكثر أهمية من أي وقت مضى، الأمر الذي يجعل عمل المدقق يواجه تحديات جديدة. ومع إقرار قانون ساربينز أوكسلي في عام 2002، حصلت الشركات على قدر أكبر من الشفافية والمساءلة فيما يتعلق بالضوابط الداخلية وفعاليتها. في ظل هذه الظروف، أصبح معيار التدقيق PCAOB 2201 الذي أطلقه مجلس مراقبة محاسبة الشركات العامة (PCAOB) في عام 2007 بلا شك حجر الزاوية المهم في صناعة التدقيق، مما يؤثر على عملية التدقيق وأساليبه.
ما هو التحكم على مستوى الكيان؟
تعد الضوابط على مستوى الكيان ضوابط مهمة تستخدمها الإدارة لضمان تنفيذ تعليماتها في جميع أنحاء المؤسسة. تساعد تدابير الرقابة هذه على فهم مخاطر المؤسسة بعمق والتأكد من تنفيذ جميع عمليات المؤسسة في الاتجاه الصحيح. على وجه التحديد، يشير الكيان عادة إلى الشركة بأكملها، وهو ما يعني العمليات المنسقة لجميع الإدارات ومستويات الإدارة.
خلفية معيار التدقيق PCAOB رقم 2201
مع ظهور العديد من فضائح المحاسبة والمراجعة، أصدر الكونجرس الأمريكي قانون ساربينز-أوكسلي في عام 2002. يتطلب القسم 404 من القانون من إدارة الشركة تقييم فعالية الضوابط الداخلية للشركة وتقديم تقارير علنية. ولم تعمل هذه الخطوة على تعزيز شفافية الشركات فحسب، بل أدت أيضاً إلى ولادة مجلس مراقبة حسابات الشركات العامة (PCAOB) لمراجعة حسابات الشركات العامة والإشراف عليها.
المتطلبات الرئيسية لمعيار التدقيق 2201
يعمل معيار التدقيق 2201، الذي قدمته PCAOB في عام 2007، على توحيد السياسات المتعلقة بمراجعة الضوابط الداخلية. يجب على المدققين اختبار الضوابط على مستوى الكيان والتي تعتبر بالغة الأهمية لتقييم فعالية الضوابط الداخلية للشركة. واستناداً إلى تقييم فعالية أدوات الرقابة على مستوى المنشأة، قد يقوم المراجع بزيادة أو تقليل نطاق الاختبار.
إن الضوابط على مستوى الكيان ليست متنوعة فحسب، بل إن تأثيرها على خطة التدقيق يختلف أيضًا باختلاف الدقة.
عناصر التحكم المشتركة على مستوى الكيان
تغطي الضوابط على مستوى الكيان العديد من الجوانب، بما في ذلك هيكل الإدارة، وإدارة المخاطر، والاتصالات الداخلية، وما إلى ذلك. عند إنشاء ضوابط داخلية فعالة، يمكن للمؤسسات استخدام مكونات الرقابة الرئيسية الخمسة المقترحة في إطار عمل COSO لتوجيه استراتيجياتها، بما في ذلك بيئة الرقابة، وتقييم المخاطر، والمعلومات والاتصالات، وأنشطة الرقابة، وآليات الإشراف.
تقييم عناصر التحكم على مستوى الكيان
يُطلب من المدققين المستقلين تقييم الضوابط على مستوى الكيان وفقًا لمعيار SAS 109 الصادر عن المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA). يتطلب المعيار أن يكون لدى المدققين فهم كافٍ للمكونات الخمسة للرقابة الداخلية لتقييم مخاطر الأخطاء الجوهرية في البيانات المالية وتصميم إجراءات التدقيق المناسبة.
عملية تقييم الإدارة
يمكن للإدارة تقييم الضوابط على مستوى الكيان من خلال الخطوات الأساسية الأربع التالية:
- تحديد المخاطر: استخدم نهجًا من أعلى إلى أسفل لتحديد المخاطر وتصنيفها.
- تحديد الضوابط على مستوى الكيان: فحص تشغيل الضوابط الحالية على مستوى الكيان وتحديد الضوابط الهامة التي قد تكون مفقودة.
- تقييم التصميم والفعالية التشغيلية: خذ في الاعتبار حساسية كل عنصر تحكم وكفاءة المراجع والاتساق التشغيلي.
- الاستفادة من الضوابط على مستوى الكيان: اتبع الضوابط الفعالة على مستوى الكيان للتخفيف من المخاطر.
من خلال الضوابط القوية على مستوى الكيان، سيكون لدى الإدارة استراتيجية أكثر كفاءة لتقييم الرقابة.
أهمية الرقابة على مستوى الكيان
تؤثر قوة الضوابط على مستوى الكيان بشكل مباشر على العمليات الإجمالية للمنظمة ودقة بياناتها المالية. وإذا كانت هذه الضوابط ضعيفة أو غير موجودة، فقد يؤدي ذلك إلى أخطاء ونقاط ضعف كبيرة في عمليات تدقيق الرقابة الداخلية، بل وقد تؤثر على أسعار الأسهم وصورة الشركة.
الاستنتاج
لذلك، يجب على المؤسسات إدراك الدور الهام الذي تلعبه الضوابط على مستوى الكيان في الحفاظ على أنظمة الرقابة الداخلية، ويجب أن تكون أكثر يقظة بشأن فعالية هذه الضوابط عند إجراء عمليات تدقيق فعالة وإدارة المخاطر. كيف يمكن استخدام الضوابط على مستوى الكيان بشكل فعال أثناء عملية التدقيق لتحسين النتائج والثقة؟
