Sérgio de Iudícibus

Contabilidade: aspectos relevantes da epopéia de sua evolução

As a main objective, this paper aims at discussing relevant aspects in the epopee of accounting evolution through several historical stages, from a simple method of bookkeeping based on double entry until its ripening as a social science with a strong economic basis. Some views and approaches to the concept of accounting will be revisited, as well as theories and the historical circumstances and other factors that may explain accounting as a genuine social science. In the more advanced interpretation of our discipline, the scientific quality of accounting should be searched preferentially in a series of characteristics, such as, for example: the understanding and measuring of equity elements; the preponderant application of economic value rather than simple costs or prices; the predictive power of financial statements; the introduction of the risk factor and time value of money in accounting evaluations, as well as the consideration of imputed costs and of opportunity costs. The relevance of accounting stems from the observation of the above-mentioned key issues as well as by the incorporation of the prevalence of essence over form into its conceptual framework, in the field of socially applied knowledge area of an economic-financial nature, with ramifications in the areas of productivity, environment protection and social responsibility, with necessary quantitative features as to its mechanics of functioning. It is evident that, for research purposes and to enhance certain dimensions, accounting may be studied under a variety of approaches, such as the ethical, the macroeconomic, the institutional and social, the behavioral, the systemic and the historical, among others, but accounting is much more than any of its particular approaches. Finally, one subsidiary objective of this paper is to help trying to answer, at least partially, on the question which addresses to almost an enigma: after all, what is accounting?

A primeira lei das sociedades anônimas no Brasil: lei nº 1.083 - 22 de agosto de 1860

This article seeks to demonstrate that a little known law in the accounting area, that is, Act No 1.083, from August 22 1860, is actually the first Law on Company Law in Brazil. This is different from the concept in vigour, which adopts Act No 2.627, from 1940, as such. In addition, the publication models for balance sheets contained in the law text are presented, which show that the standard created was really followed and served as an orientation for the publications realised until about 1940. Finally, it is highlighted that the circumstances surrounding the elaboration of the law referred to transformed accounting into an instrument for repressing and guarding private activities, a hardly conventional use which is not at all similar to what is expected from it nowadays.

Rumo à Contabilidade Econômica ou à Nobre Origem

Como se sabe (Martins, 2012), a contabilidade é composta por três conjuntos: o patrimonial puro, o econômico e o social. Quase todas as principais conceituações foram apresentadas sob o aspecto puramente patrimonial, inicialmente. Assim, foram definidos Objeto e Objetivo da contabilidade, tomando como base, na verdade, a empresa de antanho, onde o dono do capital era o gerente da entidade (Martins, 1972). Mas, o mundo dos negócios e o entorno empresarial foram se ampliando e complicando-se cada vez mais à medida que a gerência foi, aos poucos, se dissociando dos donos do capital. Isto, no início, provocou uma série de problemas, visto que algumas metas que os gerentes gostariam de maximizar não eram, propriamente, do interesse dos donos do capital. Felizmente, entrou a turma do “deixa disso” (economistas) e se criou a Teoria da Agência a qual, em parte, harmonizou objetivos de gerentes e donos. Mais recentemente, o excesso de ganância de uns e outros, bem como de outros participantes do mercado, levou aos grandes escândalos contábeis, mas esta é uma história que já foi contada em prosa e verso.

TEACHING OF ACCOUNTING THEORY IN ACCOUNTING SCIENCES POSTGRADUATE PROGRAMS IN BRAZIL

Resumo Este estudo objetiva analisar como o ensino da Teoria da Contabilidade ocorre nos Programas de Pos-Graduacao de Ciencias Contabeis do Brasil. Pesquisa com abordagem qualitativa foi realizada a partir da analise de conteudo dos planos de ensino de 27 cursos. Os resultados mostram que 30 docentes lecionam a disciplina nos programas analisados. A maior parte deles possui livros publicados em outras areas, poucos possuem livros no escopo da disciplina analisada. A disciplina e obrigatoria para a maioria dos cursos de mestrado, enquanto que nos cursos de doutorado apenas alguns possuem uma disciplina especifica, geralmente denominada de Teoria Avancada da Contabilidade. Em relacao aos conteudos, o nucleo fundamental da teoria contabil, principios, postulados e evolucao historica sao discutidos na maioria dos cursos. Em volume pouco consideravel, assuntos distintos sao disseminados nos cursos, inclusive alguns de outras areas, por exemplo, governanca corporativa, contabilidade ambiental, auditoria, ensino da contabilidade. Em alguns programas predomina a abordagem macroeconomica, com vies positivista. Em relacao as referencias, destacam-se as obras dos autores Iudicibus, Hendriksen e Van Breda, convergindo com pesquisas realizadas em cursos de graduacao. Contudo, outros autores se sobressaem, como Watts e Zimmerman, Kam, Most e Scot, alem dos pronunciamentos contabeis.

STUDYING AND RESEARCHING THEORY: DID THE FUTURE ARRIVE?

Lately, there is a widespread sensation that an inversion of roles between accounting standards setters and academics has happened: the first ones became the main performers of theoretical studies, whereas the latter are distancing themselves from the deepest conceptual aspects of accounting. Such fact is due to the worldwide process of harmonization of local accounting regulation to IASB’s standards, which leads the standard setters to be increasingly immersed in conceptual issues, but also due to the change in the direction of the academic researches, increasingly descriptive and empirical and, nowadays, rarely conceptual. However, both the bias imposed by the IASB to provide information to the companies’ capital providers as the pragmatic need for implementation of standards, standard setters tend to think with a practical bias a priori defined. On the other hand, the theoretical academic thought can be free from such bias and allow broader and even divergent visions of the regulatory status quo. The union of these two segments of the accounting community, not their segregation, is increasingly urgent considering the need for evolution not only of accounting theory, but also the accounting standards themselves. Several topics are mentioned as examples of needs for further studies so that such evolution is possible.

Editorial: sobre a necessidade de se estudar Contabilidade e (e não ou) Finanças

Como bem nos ensinou Thomas Kuhn, as revolucoes cientifi cas vem acompanhadas de radicalismos e extremismos. Metodos e praticas de pesquisa, amplamente adotados em uma epoca, sao execrados nos anos seguintes. Esse processo dinâmico de avancos e retrocessos e bem tipico da complexa rede social que envolve a producao da ciencia como profi ssao “

30 anos de doutorado em contabilidade

Em 1977 eramos, os autores, respectivamente, Coordenador do Pos-Graduacao e Chefe do Departamento de Contabilidade e Atuaria na FEA/USP. Nosso Mestrado funcionava havia sete anos; estava ja consolidado.Tinhamos Doutores no Departamento oriundos do sistema antigo, quando nao havia curso nem disciplinas sistematicamente ofere-cidas. Os “creditos” eram desenvolvidos diretamente com o Orientador e os Professores das denominadas disciplinas subsidiarias, num processo bastante individual. Os docentes da epoca eram Alecseo Kravec, Alkindar de Toledo Ramos, Antonio Pereira do Amaral, An-tonio Peres Rodrigues Filho, Armando Catelli, Edmundo Eboli Bonini, Eliseu Martins, Hirondel Simoes Luders, Jose da Costa Boucinhas, Rolf Mario Treuherz, Sergio de Iudicibus e Stephen Charles Kanitz.Sentindo a responsabilidade, inclusive por sermos, naquela epoca, ainda o unico Mestrado no Brasil, colocamo-nos em campo com o objetivo de implantar o nosso Curso de Doutorado em Contabilidade. Depois de muitas batalhas, onde precisamos ate obter uma l ista de Universidades fora do pais, principalmente nos Estados Unidos, que formavam PhDs, para provar ser possivel e que se fazia pe squisa em Contabilidade, conseguimos a autorizacao da Reitoria da USP em 11.01.78 e o Curso foi imediatamente implantado.E interessante notar que, no caso do Mestrado, esperou-se pelo seu completo amadurecimento para so depois se efetivar seu crede n-ciamento junto ao Conselho Federal de Educacao; foram 7 anos de experiencia e 9 Mestres titulados

Classificação da pesquisa tributária: uma abordagem interdisciplinar - doi: 10.4025/enfoque.v25i3.3488

The present work is a kind of an epistemological analysis of the tax research and intends to promote the interdisciplinary perspective in the studied subject. A classification of the tax research was presented considering this interdisciplinary approach, starting by the identification of previous studies with same scope, analyzing them, adding new contributions and synthesizing with a classification that is judged complete enough to enclose all and any study related to the tax subject. The classification considered more the central thematic of the study than properly the discipline or the researcher formation that usually leads that type of study. The proposal classification was the following: (1) tax compliance; (2) public tax auditing and management; (3) the effect of tax on the taxpayers decisions; (4) optimal taxation and economic efficiency of the taxes; (5) macroeconomic aspects of taxation; and (6) legal research, subdivided in tax law research, tax accounting and auditing research and tax planning research.