Language
Country/Area
No result found
Điều chỉnh thuế ẩn: Sự thật đằng sau việc chuyển giá là gì?
Chuyển giá đề cập đến các quy tắc và phương pháp định giá giao dịch trong và giữa các doanh nghiệp cùng sở hữu hoặc kiểm soát. Bởi vì các giao dịch kiểm soát xuyên biên giới có thể làm sai lệch thu nhập chịu thuế, cơ quan thuế ở nhiều quốc gia có thể điều chỉnh giá chuyển nhượng nội bộ đối với các giao dịch ngang giá với các đơn vị không liên quan (tức là nguyên tắc ngang giá). Theo khuyến nghị của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) và Ngân hàng Thế giới, nhiều quốc gia đã tuân theo nguyên tắc này và thực hiện thông qua các hiệp ước song phương và luật pháp, quy chuẩn hoặc thông lệ hành chính trong nước. Những biện pháp này cho phép cơ quan thuế điều chỉnh giá cho hầu hết các giao dịch nội bộ xuyên biên giới, bao gồm chuyển nhượng tài sản hữu hình hoặc vô hình, dịch vụ và khoản vay.
“Chuyển giá là một tập hợp các yêu cầu quản lý nội dung và hành chính áp đặt lên các doanh nghiệp đa quốc gia và cơ quan thuế.”
Ở nhiều quốc gia, luật định giá chuyển nhượng thường tuân theo hướng dẫn về chuyển giá của OECD. Tuy nhiên, thường có những khác biệt quan trọng giữa các quy định cụ thể của các quốc gia. Ví dụ về điều chỉnh giá bao gồm cơ quan thuế có thể tăng thu nhập chịu thuế của công ty bằng cách giảm giá hàng hóa mua từ các nhà sản xuất liên kết nước ngoài hoặc tăng tiền bản quyền đối với công nghệ độc quyền hoặc thương hiệu mà công ty tính cho các công ty con ở nước ngoài. Những điều chỉnh này thường được tính toán dựa trên một hoặc nhiều phương pháp định giá chuyển nhượng trong Nguyên tắc của OECD và phải chịu sự xem xét của tòa án hoặc các cơ chế giải quyết tranh chấp khác.
Mặc dù việc chuyển giá đôi khi bị các nhà bình luận mô tả sai lầm là một công cụ trốn thuế, nhưng nó thực sự phản ánh yêu cầu do chính phủ áp đặt. Định giá nội bộ mạnh mẽ, đặc biệt đối với nợ và tài sản vô hình, có tác động đáng kể đến việc trốn thuế doanh nghiệp. OECD đã liệt kê vấn đề này là một trong những mối quan tâm chính trong Kế hoạch hành động Xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) được ban hành năm 2013.
“Các âm mưu trốn thuế mạnh mẽ của nhiều tập đoàn đa quốc gia dễ bị nhầm lẫn với báo cáo sai về thương mại, nhưng nên được xem là các vấn đề chính sách riêng biệt với các giải pháp khác nhau.”
Các lĩnh vực chính của chuyển giá bao gồm khả năng so sánh, các vấn đề về tài sản vô hình và định giá dịch vụ. Khi mỗi quốc gia đánh giá giá của một giao dịch giữa các bên quan tâm, quốc gia đó thường xem xét các điều kiện cụ thể của giao dịch, bao gồm nội dung cụ thể của hợp đồng, chức năng và tài sản liên quan cũng như rủi ro phải gánh chịu. Khi phân tích khả năng so sánh, điều kiện thị trường, môi trường kinh tế và vị trí địa lý cũng sẽ được xem xét. Hai giao dịch tương tự có thể có mức giá khác nhau nếu chúng ở các môi trường thị trường khác nhau.
Khi nói đến tài sản vô hình, việc xác định các mặt hàng có thể so sánh sẽ khó khăn hơn, tạo ra thách thức. Các phương pháp định giá cụ thể có thể bao gồm phương pháp giá độc lập so sánh (CUP), phương pháp giá vốn cộng lãi, phương pháp lợi nhuận gộp, v.v. Việc lựa chọn và áp dụng các phương pháp này sẽ tùy thuộc vào hoàn cảnh cụ thể của giao dịch. Một số quốc gia thậm chí còn đưa ra các phương pháp kiểm tra giá đặc biệt cho các dịch vụ để tránh việc tính phí dịch vụ không phù hợp.
“Cho dù đó là chuyển giao hàng hóa, dịch vụ hay tài sản vô hình thì việc thiết lập một phân tích so sánh hợp lý là điều cơ bản để đảm bảo tính công bằng của hoạt động chuyển giá.”
Hơn 60 quốc gia trên thế giới đã xây dựng các quy định về chuyển giá và hầu hết các quốc gia đều thực hiện điều chỉnh dựa trên nguyên tắc ngang giá. Tuy nhiên, các chính sách này có thể khác nhau đáng kể về cách thức hoạt động, dẫn đến sự gia tăng đáng kể các thách thức về tuân thủ đối với các công ty đa quốc gia.
Cơ quan thuế thường sẽ xác định xem liệu có cần điều chỉnh giá trong quá trình xem xét tờ khai thuế hay không và các doanh nghiệp có trách nhiệm tự kiểm tra để đảm bảo giá nội bộ của họ tuân thủ. Điều này khiến cho việc chuyển giá không chỉ là vấn đề tuân thủ thuế mà còn là một phần của quản trị doanh nghiệp.
Với những thay đổi liên tục của môi trường kinh tế quốc tế và sự phát triển của nền kinh tế kỹ thuật số, độ phức tạp của chuyển giá ngày càng tăng. Ví dụ, việc định giá tài sản vô hình kỹ thuật số vẫn là một thách thức đối với nhiều quốc gia do tính chất độc đáo của chúng.
“Với sự ra đời của thời đại kỹ thuật số, tương lai của chuyển giá sẽ điều chỉnh như thế nào để phù hợp với các mô hình kinh doanh mới?”
Trong bối cảnh này, cách các công ty ứng phó với những thách thức về chuyển giá để tránh rủi ro tiềm ẩn về thuế và duy trì sự tuân thủ sẽ trở thành một vấn đề quan trọng trong tương lai. Điều này không chỉ liên quan đến sức khỏe tài chính của doanh nghiệp mà còn liên quan đến tương lai của công bằng thuế toàn cầu và sự phát triển bền vững. Có cần thiết phải xem xét lại các quy định về chuyển giá để thích ứng với môi trường kinh doanh toàn cầu đang thay đổi?
